Évaluation bancaire légitime des comptes courants des membres de la famille

L’évaluation financière effectuée par l’administration financière est-elle légitime ? En termes simples : est-il possible d’effectuer des chèques bancaires sur les comptes courants des membres de la famille d’un débiteur ? Et comment puis-je réaliser des enquêtes financières sur les comptes bancaires enregistrés avec une mesure ? Nous répondons à ces questions en analysant ce qui a été établi par la Cour de cassation avec l’ordonnance n° 10043.

INDEX :

  1. Enquêtes financières sur les comptes courants liés
  2. Évaluations bancaires auprès de tiers disposant des comptes courants enregistrés

Enquêtes financières sur les comptes courants liés

La Cour de cassation, par ordonnance n° 10043/2014 du 8 mai 2014, a réaffirmé un principe de droit consolidé dans la jurisprudence du mérite et de la légitimité. L’évaluation fiscale effectuée par l’administration financière est considérée comme valide et repose sur les enquêtes de bilan des comptes créditeurs courants à des tiers liés au débiteur par des liens spéciaux, de la famille ou de l’entreprise.

Plus précisément, en ce qui concerne la répartition de la charge de preuve entre l’administration financière et le contribuable dans les enquêtes financières, « une fois que la pertinence pour la société a été démontrée des rapports bancaires enregistrés auprès des personnes physiques qui y sont liées, l’Administration financière n’est pas tenu de prouver que tous les mouvements résultant de ces rapports reflètent les opérations commerciales, mais il incombe au contribuable de démontrer que chacune de ces transactions est étrangère à sa propre activité commerciale. »

En substance, l’extension des enquêtes financières également sur les comptes courants à payer à des tiers est légitime, sans préjudice du fait que l’administration financière doit démontrer la pertinence des relations bancaires payables à des personnes physiques liées au débiteur. Une fois cette pertinence fournie, « il incombe au contribuable de démontrer que chacune de ces transactions est étrangère à sa propre activité commerciale ».

Il est donc nécessaire de prouver qu’il existe des indices qui conduisent à penser que certaines transactions transitées sur des comptes de tiers, pour lesquelles aucune justification n’est fournie, peuvent plutôt être renvoyées au contribuable contrôlé et remontées au contribuable contrôlé. Comment prouver le contraire ? Tout simplement en faisant appel des présomptions opposées qui seront ensuite analysées par le juge. En fait, il appartient au contribuable de prouver la nature étrangère de chacune de ces transactions à sa propre activité commerciale.

Lisez aussi >> La saisie de comptes bancaires : quelles limites ?

Évaluations bancaires tierces avec mesure de compte est attribuable à d’autres sujets liés au débiteur, car est-il possible de vérifier les comptes créditeurs courants à un tiers ? Il suffit de consulter les comptes enregistrés, qui fournit un rapport contenant toutes les informations sur les rapports de comptes courants, actifs et terminés, à payer à une personne.

Ces relevés bancaires vérifient les établissements de crédit dans lesquels une personne physique tient un rapport de compte courant, ainsi que les rapports de crédit ont cessé dans d’autres établissements. Il s’agit de données qui peuvent vous permettre d’effectuer une action de saisie auprès de tiers, d’évaluer la fiabilité et la solvabilité d’un client, ou d’obtenir des informations sur le chiffre d’affaires d’un concurrent ou d’un fournisseur.

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